Оплата материала за счет чистой прибыли

Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

Оплата материала за счет чистой прибыли

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Тема: Анализ затрат на производство. Издержки производства и их виды. Анализ затрат на производство по экономическим элементам. Анализ себестоимости по калькулируемым статьям. Анализ затрат на один рубль товарного выпуска.

Все остальные расходы и начисления, которые ранее относились за счет чистой прибыли и отражались в бухгалтерском учете по дебету счета 81 Использование прибыли , с г.

Списана на финансовый результат сумма дохода по налогу на прибыль грн. Соответственно, зачет аванса в счет начисленного обязательства показывают записью: Списываем суммы дооценки Напомним, что п. Результаты первой дооценки ОС и НМА, а также сумму превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок по требованиям п.

За счет чистой прибыли начислить доход

Тема: Анализ затрат на производство. Издержки производства и их виды. Анализ затрат на производство по экономическим элементам. Анализ себестоимости по калькулируемым статьям. Анализ затрат на один рубль товарного выпуска.

Анализ уровня рентабельности производства. Факторный анализ прибыли. Существуют два подхода к оценке затрат на производство:. Бухгалтерский: в условиях планово-регулируемой экономики предметом планирования и учета был только бухгалтерский подход.

И это вполне объяснимо, так как издержки любого предприятия в любой период равны стоимости использованных ресурсов. Это явные издержки затраты.

Но экономисты кроме явных затрат учитывают неявные альтернативные затраты.

Предприятие может нести постоянные затраты даже тогда, когда фирма ничего не производит, то есть зависящие от объема продукции или объема оказываемых услуг амортизация, управленческие, страховые, рекламные и др.

Время, в течение которого фирма изменяет объем производства лишь за счет переменных затрат, то есть постоянные затраты остаются неизменными, называется коротким периодом. Время, в течение которого фирма настолько изменяет объем производства, что при этом все факторы становятся переменными, называется длительным периодом и в этом случае бывают:.

Еще различаются три вида созд-ие эффекта:. В этом Положении себестоимость продукции, работ и услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства сырья, материалов, топлива и энергии, ОПФ, трудовые ресурсов, а также др.

Себестоимость — это качественный показатель, который характеризует производственную деятельность предприятия.

Качественный — именно в нем все стороны деятельности предприятия и степень технологического оснащения и освоения новых видов оборудования, новых видов продукции. Здесь находят также отражается уровень производства и труда.

Также влияет степень использования мощностей, которыми располагает предприятие. В этом же показателе находят отражение экономичность, эффективность использования материальных, трудовых ресурсов.

Для того, чтобы дать оценку себестоимости нужна целая система оценочных показателей. Это можно сгруппировать по следующим направлениям:. Информационная база анализа затрат на производство. Статистическая отчетность, итоги и т.

В условиях планово-регулируемой экономики статотчетность имела формы:. Сейчас информацию можно получить из баланса, приложений баланса.

Официальной базой для экономиста является бухотчетность аналитические и синтетические счета, табулеграммы, первичные документы: требования, накладные, договора.

Также нужна нормативная база — нормы трудовых затрат в рублях, все перевести в рубли по тарифным ставкам, тарифным сделкам. Почему отказались от статотчетности? Потому что существует коммерческая тайна.

В плановой экономике — распространение передового опыта по величине затрат на один рубль продукции. ЦНИ — все регулировала. В рыночной экономике перешли на международные стандарты.

Затраты на производство разнородны по своему составу, экономическому назначению, разнородны по роли в изготовлении и реализации продукции.

Это обуславливает необходимость их классификации. По экономическому содержанию затраты на производство группируются по элементам:.

Есть 8 экономических элементов, т. Такая группировка по элементам характеризует издержки на производство, включая расходы на работы и услуги непромышленного характера, то есть все затраты, где бы они не производились. Таблица: Анализ затрат на производство по экономическим элементам. Это весь комплекс затрат с учетом расходов на материальное производство.

В результате такого анализа выявляются сопоставление затрат базисного периода или определенных по смете с фактической суммой затрат.

Сопоставление плана таким образом обусловлено тем, что затраты не рассматриваются на товарный выпуск, то есть затраты эти как бы аккумулируют расходы будущих периодов, связанные с освоением новой продукции, с освоением новых технических процессов, то есть предстоящие платежи — в этих расходах аккумулируются затраты на накопление НЗП. Именно поэтому производится сравнение не по абсолютным цифрам, а по относительным величинам.

При анализе выявляются причины отклонений, факторы, оказывающие влияние на эти изменения, а далее выявленные отклонения могут быть переинфицированы, будут искать виноватых.

При анализе нужно учитывать сложные моменты. Стоимость материальных ресурсов должна быть оценена:. В зависимости от содержания ТЗР они могут идти либо на снижение прибыли предприятия, либо включаются в прямые расходы.

Методику использования материальных ресурсов мы изучали подробно. АХД – 2.

С целью анализа затрат по месту их возникновения и для определения затрат в расчете на единицу изделия определенного вида продукции применяется группировка затрат классификация по калькуляционным статьям.

Перечень статей калькуляции, их состав, методы распределения по видам продукции определяется отраслевой принадлежностью.

Каждая отрасль разрабатывает свои методические рекомендации с учетом характера производства, промышленной структуры. Самая сложная методика калькуляции в машиностроении. Материалы за вычетом возвратных отходов.

Покупные полуфабрикаты. Зарплата основных производственных рабочих по нормам и расценкам. Отчисления на социальное страхование.

Расходы, связанные с эксплуатацией и содержанием оборудования. Цеховые расходы. Цеховая себестоимость. Общезаводские расходы. Расходы на освоение новой продукции. Потери от брака Производственная себестоимость. Коммерческие внепроизводственные расходы.

Полная себестоимость единицы изделия или всего товарного выпуска. Все затраты подразделяются по определенным признакам:. Основные статьи – это те затраты, которые связаны с изготовлением продукции.

Остальные – накладные связаны с обслуживанием процесса производства и реализации продукции.

Прямые затраты : затраты на сырье и материалы основные материалы, которые идут непосредственно на продукцию, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергия.

Сумму расходов по материалам определяют путем умножения нормы расхода на цену приобретения вида материала с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Если затраты производятся в инвалюте, то эти затраты определяются путем пересчета в сумму, которая определяется по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Зарплата производственных рабочих производится следующим образом: по основной сдельной зарплате на основе норм выработок и расценок.

При повременной оплате исходят из числа часов работы в установленное время и установленных тарифов. Отчисления рассчитываются по установленной законодательством норме по основной зарплате.

Все прямые затраты анализируются путем сравнения достигнутого уровня с фактической величиной; с прошлым периодом; в динамике. Анализируется либо на единицу, либо на весь товарный выпуск, то есть оценка использования затрат по месту их возникновения.

Косвенные расходы :. Косвенные расходы распределяются на единицу изделия по сметно-нормативному методу. Полученным процентом распределяются на единицу продукции.

Цеховые расходы – это затраты на содержание аппарата управления цехом, на прочий персонал цеха; износ МБП; амортизация за вычетом др.

Определяется сумма этих расходов, распределение их на стоимость единицы изделия осуществляется аналогично РСЭО.

Общезаводские расходы :. Определяется сумма затрат и распределяется по этой статье аналогично РСЭО. Внепроизводственные расходы связаны со сбытом продукции , упаковкой, хранением, транспортировкой.

Это реклама, участие в ярмарках, выставках. Анализ по косвенным расходам осуществляется по следующим направлениям:.

Анализ может выполняться на основе оценки использования смет по видам или группам расхода.

При этом выявляются отклонения, непроизводительные расходы, определяются их величины. Анализируются структуры, которые оказали влияние на уровень этих расходов.

Издержки группируются:. Есть затраты одноэлементные, комплексные. Определение суммы этих расходов производится на основе расчета сметы. При составлении сметы предусматривается затраты на разработку конструкторской документации, на разработку технологической документации, на изготовление опытного образца.

Затраты, связанные с изготовлением конструкторской и технологической документации, для изготовления специальных инструментов, а также затраты на первый комплект специального инструмента также принадлежат к этой смете.

Сумма затрат, определяемая по смете для этих целей, должна быть распределена на величину опытной партии на количество изделий и отражаться в себестоимости не всей продукции, а только именно этих изделий по величине этой опытной партии.

Они всегда отражаются в том отчетном периоде, в котором они выявлены. Калькулирование на единицу изделия необходимо для нескольких целей:.

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Скачать материал. Анализ общехозяйственных расходов. Анализ распределения и использования прибыли предприятия. Задача 1. Задача 2. Список использованных источников.

Анализ непроизводительных расходов

Жилищная субсидия 2. Бесплатные путевки 3. Жилищные условия 4. Квартиры от государства 5. Адресная помощь 6. Льготы 7.

Расходы за счет чистой прибыли

В том случае, когда сумма налога на добавленную стоимость оплачена, она возмещается бюджетом в пределах величины командировочных расходов, отнесенных на издержки, а сверх установленной нормы относящуюся долю НДС относят за счет чистой прибыли или фонда потребления.

Хотя формулировка льготы изменилась, из текста НК РФ следует, что ЕСН можно не начислять и на выплаты за счет чистой прибыли, и на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Оплачены наличными расходы, подлежащие списанию за счет чистой прибыли за счет нераспределенной прибыли и специальных фондов за счет средств целевого финансирования 8Х 9h [c.

Так, к непроизводственным относят те расходы, которые компания допускает по причине технологических, технических или организационных упущений, безответственности руководителей или работников и так далее. Сюда также относятся штрафы, простои и брак, который имеет место на производстве.

Потери — расходы, имеющие непроизводственный характер и стоимостное выражение. При этом в непроизводительный тип затрат не всегда включены дополнительные расходы сверх существующих норм. Несмотря на тот факт, что потери по своей структуре неизбежны, может и должно принимать все меры для их снижения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Настраиваем бухгалтерию в amoCRM. Учет доходов и расходов с помощью телеграмм бота и Google таблицы

Операции за счет чистой прибыли

Оплата материала за счет чистой прибыли

В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст.

47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Оформляется решение единственного участка.

По решению собственника организация может направить чистую прибыль на любые цели.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Важно отметить, что чистая прибыль в данном случае является лишь источником финансирования затрат.

Получается, что приобретение активов за счет чистой прибыли не влечет за собой изменение сальдо по счету 84. Дело в том, что сами по себе инвестиции за счет чистой прибыли не приводят к уменьшению валюты баланса.

То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки материалов, и те средства, которые еще не использованы (письмо Минфина России от 21 марта 2011 г.

№ 07-02-06/31).

Таким образом, приобретение материалов за счет чистой прибыли отразите:
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению»
– направлена часть чистой прибыли на финансирование материальных расходов.

Дебет 10 Кредит 60
– приобретены материалы для ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен «входной» НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– перечислены поставщику денежные средства за материалы;

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли на приобретение материалов»
– отражено использование чистой прибыли, направленной на приобретение материалов для ремонта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– предъявлен к вычету «входной» НДС по производственному оборудованию.

Если обществом принято решение не спорить с контролирующими ведомствами по поводу признания расходов на приобретение материалов при расчете налога на прибыль, то в учете списание МПЗ на ремонт отразите:
Дебет 91-2 Кредит 10
– списаны материалы для проведения ремонтных работ.

Тот факт, что расходы на приобретение МПЗ не учитываются при расчете налога на прибыль не влияет на возможность использования вычета по НДС. Обоснования представлены в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip –версия

1. Ситуация: Как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.)

Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте только на субсчетах, открытых к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Однако в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией к плану счетов (письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 07-02-06/90).

Общее сальдо по счету 84 на момент приобретения не меняется. Дело в том, что сами по себе инвестиции за счет чистой прибыли не приводят к уменьшению валюты баланса. Меняется только структура активов.

Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет посчету 84.

То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы (письмо Минфина России от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31).

На дату решения об использовании чистой прибыли сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению»
– направлена чистая прибыль (ее часть) на приобретение имущества.

На дату отражения имущества в бухучете сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
– отражено использование чистой прибыли (ее части).

Пример отражения в бухучете использования чистой прибыли, полученной по итогам года, на финансирование капитальных вложений

В бухгалтерской отчетности акционерного общества «Альфа» за 2013 год отражена чистая прибыль в размере 1 000 000 руб. 28 марта 2014 года на общем собрании акционеров «Альфы» было принято решение о распределении части чистой прибыли, полученной за 2013 год.

На основании протокола общего собрания акционеров чистая прибыль в размере 500 000 руб. была направлена на финансирование капитальных вложений. 15 апреля 2014 года за счет этих средств организация приобрела производственное оборудование стоимостью 354 000 руб. (в т. ч.

 НДС – 54 000 руб.).

Для отражения приобретения имущества бухгалтер использует субсчета к счету 84: «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли на финансирование капитальных вложений».

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

28 марта 2014 года:

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению»
– 500 000 руб. – направлена часть чистой прибыли на финансирование капитальных вложений.

15 апреля 2014 года:

Дебет 08 Кредит 60
– 300 000 руб. – приобретено производственное оборудование;

Дебет 19 Кредит 60
– 54 000 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– 354 000 руб. – перечислены поставщику денежные средства за производственное оборудование;

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли на финансирование капитальных вложений»
– 354 000 руб. – отражено использование чистой прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений;

Дебет 01 Кредит 08
– 300 000 руб. – введено в эксплуатацию оборудование;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 54 000 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по производственному оборудованию.

По данным аналитического учета: – остаток чистой прибыли за 2013 год составляет 500 000 руб. (1 000 000 руб. – 500 000 руб.). Эту сумму учредители могут использовать по своему усмотрению;

– остаток средств в составе чистой прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, составляет 146 000 руб. (500 000 руб. – 354 000 руб.). Эту сумму организация может использовать по целевому назначению.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация:Можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль

Да, можно, но при условии, что расходы связаны с выполнением операций, облагаемых НДС. Правда, при таком подходе споры с налоговой инспекцией не исключены.

В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств занимают следующую позицию. По расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС к вычету принять нельзя.

Это связано с тем, что применение вычета предусмотрено только по расходам, которые связаны с выполнением операций, облагаемых НДС, в том числе – с реализацией. При расчете налога на прибыль расходы, не связанные с производством и реализацией, не учитывают.

Это следует из пункта 2 статьи 171 ипункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, наличие расходов, не учтенных при расчете налога на прибыль, означает, что они не связаны с выполнением операций, облагаемых НДС.

Есть примеры судебных решений, в которых содержатся аналогичные выводы (см., например, определение ВАС РФ от 5 июня 2008 г. № 6440/08, постановления ФАС Дальневосточного округа от 24 января 2008 г. № Ф03-А51/07-2/6147, Волго-Вятского округа от 10 января 2008 г. № А43-2450/2007-31-45, Центрального округа от 20 августа 2007 г. № А68-АП-104/18-06, от 19 июля 2006 г. № А54-9067/2005-С18).

Однако существует противоположная арбитражная практика. Многие судьи считают, что применение вычета зависит от налогового учета расходов лишь в отношении НДС, начисленного организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ).

В остальных случаях никаких ограничений на применение вычета по НДС по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, Налоговый кодекс не содержит. Основным условием принятия к вычету входного налога является связь расходов с выполнением операций, облагаемых НДС. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Например, организация может подарить своему сотруднику на день рождения телевизор. При расчете налога на прибыль расходы на покупку телевизора не учитываются. Однако такая передача признается реализацией, с которой организация должна заплатить НДС. Следовательно, входной НДС, предъявленный поставщиком при покупке телевизора, организация может принять к вычету.

При этом ждать, пока подарок будет вручен сотруднику, а НДС будет начислен к уплате в бюджет, не нужно. Налоговый кодекс не устанавливает зависимости между периодом предъявления НДС к вычету и периодом фактической реализации, в том числе безвозмездной. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Московского округа от 12 марта 2009 г.

№ КА-А40/1726-09).

Все это следует из положений абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 1 статьи 172 и пункта 16статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, по общему правилу если расходы направлены на выполнение облагаемых НДС операций, то независимо от учета их при расчете налога на прибыль входной НДС по ним можно принять к вычету. Суды также придерживаются этой позиции.

Например, постановления ФАС Московского округа от 26 февраля 2010 г. № КА-А40/978-10, от 14 июля 2009 г. № КА-А40/5553-09, от 7 апреля 2009 г. № КА-А40/2620-09, Поволжского округа от 22 сентября 2008 г. № А65-5848/07, от 6 мая 2008 г.

№ А65-12919/07-СА2-22, Уральского округа от 7 октября 2008 г. № Ф09-7115/08-С3, Западно-Сибирского округа от 23 августа 2007 г. № Ф04-5630/2007(37318-А46-37), от 8 декабря 2008 г. № Ф04-6756/2008(15392-А45-37),Дальневосточного округа от 16 августа 2007 г.

№ Ф03-А51/07-2/2293, Центрального округа от 16 декабря 2004 г. № А36-135/2-04 и Северо-Западного округа от 24 октября 2008 г. № А56-46360/2007.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

  • Скачайте формы по теме:
  • счетов 01, 03, 04, 47, 48
  • счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
  • счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 23, 26, 28, 29, 31, 44, 65, 69, 70, 84
  • счетов 02, 05, 07, 08, 10, 12, 13, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 44, 65, 69, 70, 84
  • счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84 (Типовая форма N Ж-10)

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/84281-operatsii-za-schet-chistoy-pribyli

Списание материалов за счет чистой прибыли проводки

Оплата материала за счет чистой прибыли

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Общее сальдо по этому счету на момент приобретения не меняется. Сами по себе инвестиции за счет чистой прибыли не приводят к уменьшению валюты баланса. Дебет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84.

3 «Нераспределенная прибыль в обращении» — акционеры приняли решение направить чистую прибыль на производственное развитие; Дебет 08 Кредит 60 — отражены затраты на покупку основного средства; Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС от стоимости основного средства; Дебет 01 Кредит 08 — принято к учету основное средство; Дебет 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 84.4 «Нераспределенная прибыль использованная» — фактически направлена (использована) чистая прибыль на покупку основного средства; Дебет 20, 25, 26 Кредит 02 — начислена амортизация. Согласно п. 1 ст.

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Пример: Обороты ООО «Лютик» за 2014 год: Счет Дт, тыс. руб. Кт, тыс. руб. 90/В 500 90/С 350 90/НДС 76 91/ПД 150 91/ПР 80 Проводки: Дт 90/В – Кт 90/З — 500 000 руб.; Дт 90/З – Кт 90/С — 350 000 руб.; Дт 90/З – Кт 90/НДС — 76 000 руб.

; Дт 91/ПД – Кт 91/З — 150 000 руб.; Дт 91/З – Кт 91/ПР — 80 000 руб.; Дт 90/З – Кт 99 — 74 000 руб.; Дт 91/З – Кт 99 — 70 000 руб.

; Также в учете были сделаны проводки по начислению постоянных и временных разниц в связи с отличием бухгалтерского и налогового учета: Статья затрат БУ, тыс.
руб.

Покупка за счет чистой прибыли

Если организация примет решение об исчислении НДФЛ и страховых взносов, то дополнительно в учете будут сделаны записи: Дт73 Кт 68.01 — исчислен НДФЛ; Дт91 Кт 69 (по соответствующим субсчетам) — исчислены страховые взносы. В силу п. 1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
212 НК РФ.Пп.

1 п. 2 ст.

211 НК РФ предусматривает, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Использование чистой прибыли

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).

Отметим, что начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год все организации (включая субъекты малого предпринимательства) в обязательном порядке создают резерв на величину сомнительной дебиторской задолженности.

Внимание Как списать затраты из чистой прибыли.

Проводка 99 «Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

Новое в учете расходов и чистой прибыли

Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008 В статье «На что использовать счет 84» рассказано, куда можно направить чистую прибыль.
Важно Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки.

Первая связана с неправильным использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Вторая ошибка касается организации аналитического учета внутри этого счета. Использовать чистую прибыль можно только с разрешения собственника.

Затраты за счет чистой прибыли Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п.

Затраты за счет чистой прибыли

Приобретение основных средств за счет чистой прибыли по решению акционеров Консультации Бухучет и налоги Бухгалтерский учет Приобретение основных средств за счет чистой прибыли по решению акционеров Приобретение основных средств за счет чистой прибыли по решению акционеров. 1. Направления расходования чистой прибыли отчетного периода.

Согласно Закону № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.

«Об акционерных обществах» акционерное общество распределяет чистую прибыль на выплату дивидендов, создание резервного фонда, формирование специального фонда акционирования работников общества.

При этом принятие решения о распределении чистой прибыли (убытков) акционерного общества по результатам финансового года относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров общества (п.

1 ст. 47 и пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ).

Списание материалов за счет чистой прибыли

Вместо фондов, по нашему мнению, целесообразно вести синтетический и/или аналитический учет к счету 84 (и составлять Пояснения к строке 470 баланса, соответственно) по направлениям использования нераспределенной прибыли.

Обращаем Ваше внимание, что нераспределенная чистая прибыль отчетного периода может уменьшаться по решению акционеров: на сумму дивидендов, выплат ревизионной комиссии и др.
2. Основные средства, приобретенные за счет чистой прибыли. 2.1.

Бухгалтерский учет основных средств. Согласно п. 4.

Варианты этой процедуры разнообразны, например:

  • сокращение величины убытков предшествующих периодов (Кт 84);
  • перечисление дивидендов (Кт 75);
  • премирование штата или материальные выплаты (Кт 70);
  • пополнение УК (Кт 80);
  • формирование различного вида фондов (Кт 82).

О вариантах использования ЧП см. в материале «Ст. 270 НК РФ (2015): вопросы и ответы». Итоги Чистая прибыль — это самый важный показатель, который отражает реальное состояние дел в компании.

Ее значение находит выражение в форме 2 и носит большое практическое содержание при экономическом анализе деятельности.

Источник: http://yurist-online24.ru/oplata-materiala-za-schet-chistoj-pribyli/

Приказ на списание за счет чистой прибыли образец

Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.

  • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
  • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
  • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол.

Приказ о списании дебиторской задолженности — образец-2017-2018

→ Первичные документы (образцы заполнения) → Приказ о списании дебиторской задолженности: образец Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Данная недостача в денежном выражении составляет 2500 (Две тысячи пятьсот) руб., что соответствует нормам естественной убыли, утвержденным приказом Минсельхоза России от 28 августа 2006г. № 268.2.

На основании изложенного приказываю недостачу товаров (свеклы) в пределах норм естественной убыли в сумме 2500 (Две тысячи пятьсот) руб. списать на затраты производства. 3. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Генеральный директор И.И.

Если что-то списывается за счет чистой прибыли — нужно согласие учредителей?

В основном, это связано с заработной платой. Для оформления проводки совсем не обязательно открывать субсчета. Правда перевод можно осуществлять с одного счета на несколько, многое зависит от вида поощрений и оснований в приказе.

  • Премии непроизводственного характера чаще проводятся с счета 84 (дебет) на счета 70 и 73 (кредит). Поскольку используется сумма нераспределенной прибыли, то выплату можно не учитывать в налоговых расходах.
  • Отдельный субсчет открывается в редких случаях, когда необходимо отследить использование средств.
  • При выплате из доходов текущего года задействовать счет 84 не нужно, так как списание производится только в декабре.
  • Для этого есть прочие расходы (счет 91).

Источник: https://sroorgru.com/spisanie-materialov-za-schet-chistoy-pribyli-provodki/

Как оформить и отразить в учете использование чистой прибыли – НалогОбзор.Инфо

Оплата материала за счет чистой прибыли

Чистую прибыль можно распределять только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).

Документальное оформление

В ООО решение о распределении чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать.

Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

Направления распределения

Направления распределения чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).

Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли.

Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:

– на выплату дивидендов;

– на увеличение уставного капитала.

Бухучет

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».

При формировании резервного капитала сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 82

– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Начисление дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2

– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70

– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

См. также порядок начисления и выплаты дивидендов

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически.

На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (Кредит счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (Дебет счета 84).

Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 80

– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.

Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, например, на благотворительность или оплату путевок сотрудникам, отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г.

№ 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Еще один момент. Допустим, в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды. Для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84.

А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2.

Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).

Ситуация: как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.)?

Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84.

То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы (письма Минфина России от 14 ноября 2012 г.

№ 07-02-12/60, от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31, Инструкция к плану счетов).

Соответственно, проводок по счету 84 делать не нужно. А сами расходы на покупку материалов (основных средств и пр.) отражайте в учете по общим правилам.

Подробнее об этом:

  • Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств;
  • Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов;
  • Как отразить в бухучете приобретение товаров.

Списание невостребованных дивидендов

Ситуация: можно ли по истечении срока исковой давности списать невостребованные дивиденды на увеличение чистой прибыли?

Ответ: да, можно.

По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены акционеру (участнику) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

Если дивиденды не выплачены, акционер (участник) имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов.

При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет.

По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации.

Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Восстановление невостребованных дивидендов отразите проводкой:

Дебет 75-2 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»

– восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.

Правильность данного подхода подтверждена в рекомендациях из письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.

При расчете налога на прибыль невостребованные акционерами дивиденды, восстановленные в составе прибыли, включаются в состав доходов, не учитываемых при налогообложении (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_ispolzovanie_chistoj_pribyli/42-1-0-1075

Адвокат Миронов
Добавить комментарий