Бухгалтерские проводки по мат помощи бывшим пенсионерам

Материальная помощь бывшему сотруднику в связи со смертью

Бухгалтерские проводки по мат помощи бывшим пенсионерам

Работник имеет право получить от компании материальную помощь. Разберемся, какая материальная помощь не облагается налогом и взносами в году. Материальная помощь не является составной частью оплаты труда. Она не относится ни к окладу, ни к стимулирующим выплатам и т.

Поэтому в большинстве своем материальная помощь не облагается налогом и страховыми взносами в году.

Материальная помощь выплачивается по усмотрению работодателя работающим сотрудникам, бывшим работникам, причем не только вышедшим на пенсию или инвалидность, родственникам умершего сотрудника.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

  • Оформление материальной помощи в связи со смертью сотрудника
  • Важное про материальную помощь: образец заявления и все подробности
  • Материальная помощь бывшему сотруднику в связи со смертью
  • Материальная помощь работникам предприятия — что это такое, виды, случаи предоставления
  • Похороны родственника сотрудника мат помощ
  • Материальная помощь бывшему работнику
  • Облагается ли НДФЛ материальная помощь в связи со смертью близкого родственника?
  • Материальная помощь в связи со смертью родственника: особенности бухучета

Оформление материальной помощи в связи со смертью сотрудника

Накопительная пенсия в году В законодательстве РФ предусмотрено два вида материальной помощи пенсионерам: Адресная единовременная материальная помощь неработающим пенсионерам со стороны государства осуществляется департаментом или управлением соцзащиты населения по месту регистрации пенсионера. Она может быть: Единовременная материальная помощь пенсионерам Как получить материальную помощь пенсионеру? В основном адресная материальная помощь направляется одиноким неработающим пенсионерам и семьям пенсионеров, где все члены семьи не работают и имеют среднемесячный доход не более 15 тыс.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! В законодательстве не закреплен порядок выплаты матпомощи неработающим пенсионерам, однако из положений п.

В данной норме регламентируются вопросы налогообложения рассматриваемого вида социальной выплаты. Поскольку нет законодательного регулирования, то у работодателя по общему правилу нет обязанности выплачивать матпомощь. В то же время, в конкретной организации могут приниматься внутренние акты, на основании которых выплата может признаваться обязательной.

О наличии таких актов можно узнать, обратившись к бывшему работодателю с письменным заявлением, в котором необходимо указать просьбу об ознакомлении с ними. Если локальные акты ст.

Если таких внутренних документов нет, то матпомощь может быть предоставлена на основании заявления.

Основания, по которым может быть предоставлена материальная помощь неработающим пенсионерам Перечень оснований, по которым матпомощь нерабочему пенсионеру может быть выплачена, может: Законодательством перечень оснований для выплаты не ограничен.

К ним можно отнести: Заболевание бывшего сотрудника, ушедшего на пенсию. Смерть родственника заявителя.

Рождение у бывшего работника внуков. Необходимость приобретения бывшим сотрудником лекарственных средств. Причинение бывшему сотруднику ущерба, например, от чрезвычайных ситуаций, залива, пожара, и т.

При отсутствии у бывшего работодателя утвержденных внутренних документов, содержащих основания для выплаты матпомощи, бывший сотрудник-пенсионер имеет право подать заявление о предоставлении матпомощи по любому основанию, которое посчитает достаточным для осуществления выплаты.

Как подготовить заявление о предоставлении матпомощи? Требований к порядку заполнения документа закон не предъявляет, соответственно, он может быть составлен в произвольной форме, в письменном виде. В заявлении необходимо отразить: Наименование организации бывшего работодателя. Сведения о заявителе Ф.

Наименование документа заявление о выплате материальной помощи бывшему работнику. Просьбу о выплате матпомощи. Ссылку на перечень документов, подтверждающих наличие оснований для выплаты материальной помощи. Дату подписания заявления.

Подпись бывшего сотрудника-пенсионера.

Срок рассмотрения заявления не установлен законом, поэтому если в коллективном договоре или локальном акте организации нет положений о том, в течение какого периода заявление должно быть рассмотрено, оно рассматривается в разумный срок.

Образец заявления о предоставлении матпомощи бывшим сотрудникам-пенсионерам Образец заявления может выглядеть следующим образом: Москва, ул. Преснинская, д.

Ответим по телефону! Звонок бесплатный! Зарплата Традиционно социальная политика многих организаций предусматривает заботу о пенсионерах — бывших работниках: Виды и поводы выплат Как правило, пенсионеров — бывших работников поздравляют с юбилейными и праздничными датами.

По таким случаям им вручают цветы, подарки и производят денежные выплаты. Нередко их приглашают на праздничные мероприятия, например, по случаю Нового года, 23 февраля, 8 марта, 9 мая или Дня пожилых людей.

Поводом для выплаты материальной помощи пенсионерам также могут быть финансовые трудности, чрезвычайные ситуации, проблемы со здоровьем, а также трагические события.

Налогообложение материальной помощи бывшим работникам — НДФЛ и страховые взносы Что такое материальная помощь бывшему сотруднику пенсионеру и как она выплачивается Действующим трудовым законодательством понятие материальной помощи бывшим сотрудникам не рассматривается в принципе.

Трудовой кодекс лишь оставляет за работодателем право производить какие-либо дополнительные выплаты поощрительного и компенсирующего характера, закрепляя их в локальных нормативных актах предприятия, коллективном договоре или индивидуальном трудовом договоре с сотрудником.

В то же самое время на практике данные механизмы используются относительно часто, в том числе и в государственных учреждениях, в первую очередь — материальная помощь предоставляется бывшим работникам силовых структур и их семьям, например, в случае смерти такового трудящегося.

Однако в целом, в законодательстве все же имеются нормативные документы, регулирующие порядок предоставления материальной помощи.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях: Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 рублей в пределах расчетного периода подп.

Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов подп. Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника подп.

Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка подп. Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель письма Минфина от.

Разберемся, какие изменения коснулись материальной помощи сотрудникам в году. Приказом Ростехрегулирования от На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с выполнением ее получателем трудовой функции.

Социальные гарантии для бывших работников Выдержки норм Коллективного договора на гг.

Новая редакция Коллективного договора сохранила социальные льготы и гарантии как для работников Общества, так и для бывших работников Общества находящимся на пенсии.

Вместе с тем в действующий Коллективный договор добавлены дополнительные нормы, улучшающие правовое и социальное обеспечение работающих и неработающих пенсионеров.

Ниже приведены выдержки из Коллективного договора на годы, касающиеся социальных гарантий для бывших работников Общества.

Для целей настоящего Коллективного Договора под бывшими работниками Общества далее также бывшие работники понимаются неработающие работники из числа следующих категорий: Пунктом 2.

Введен новый вид выплаты ко Дню пожилых людей первое октября для бывших работников, проработавших в Обществе более трёх лет. Определены условия прекращения выплат материальной помощи и возможности их возобновления. Введены дополнительные условия выплаты материальной помощи по Коллективному договору бывшим работникам, занесённым в Книгу Почёта Общества.

Оказывать материальную помощь бывшим работникам, предусмотренную п. В коллективном договоре с работниками нашей организации предусмотрена поощрительная выплата лицам, достигшим пенсионного возраста и написавшим заявление об уходе по собственному желанию.

Облагаются ли такие выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Полина Гвоздева, г.

Владимир Порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами поощрительной выплаты при увольнении по собственному желанию работников, достигших пенсионного возраста, будет зависеть от того, как рассматривать данную выплату — как материальную помощь или как выходное пособие при увольнении.

Определимся с понятиями Начнем с материальной помощи. Выдача материальной помощи бывшим работникам Березкин И. в номере: При этом очень важно учитывать тот факт, что данные расходы могут быть осуществлены только лишь из средств чистой прибыли организации, а сама выплачиваемая сумма может подлежать обложению установленными налогами и обязательными платежами.

Выплачивается материальнаяпомощь на основании решений уполномоченных на то должностных лиц организации руководителя, его заместителей и др. При этом оказание помощи следует оформить в установленном порядке.

Порядок оформления выплаты и отражения ее в бухгалтерском учете Как правило, материальнаяпомощьвыплачивается на основании приказа руководителя организации, изданного на основании письменного заявления работника или просто разрешающей резолюции руководителя на заявлении просителя.

В приказе следует указать причину выплатыматериальнойпомощи на лечение, приобретение лекарств, оздоровление и т. Учитывая, что выплата будет осуществляться бывшим работникам, кассиру следует внимательно проверить документы, удостоверяющие личность получателя, указав их более полно в кассовом ордере.

При выплате должны быть учтены также ИНН получателя и номер его пенсионного свидетельства, что затем пригодиться при формировании соответствующих документов о суммах полученного дохода.

Источник: https://blissstudio.ru/strahovoe-pravo/materialnaya-pomosh-bivshemu-sotrudniku-v-svyazi-so-smertyu.php

Материальная помощь: бухгалтерский учет и налогообложение

Бухгалтерские проводки по мат помощи бывшим пенсионерам

“Бюджетные учреждения здравоохранения:

бухгалтерский учет и налогообложение”, 2010, N 4

Материальная помощь относится к выплатам поощрительного характера. Она оказывается в связи с рождением ребенка, смертью члена семьи, выходом на пенсию, оплатой лечения, отпуском и др.

Как оформить выдачу материальной помощи? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Возникает ли у бюджетного учреждения обязанность по уплате налогов? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Бюджетные учреждения вправе материально помогать своим работникам, бывшим работникам или их родственникам, если это регламентировано действующим законодательством РФ или внутренними локальными нормативными документами. Такими документами, как правило, являются коллективный договор, положение об оплате труда или другие акты, в которых установлен порядок выплаты материальной помощи.

Источником выплат материальной помощи могут быть как средства бюджета, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

Для того чтобы такая помощь была оказана нуждающимся в ней лицам, необходимо своевременно оформить и передать в бухгалтерию документы, которые являются основанием для ее выплаты.

Для справки. В бухгалтерском учете все проводимые в организации хозяйственные операции отражаются на основании оправдательных документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ ).

——————————–

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

При оформлении материальной помощи работнику учреждения, бывшему работнику или их родственнику необходимо написать заявление с указанием причин, по которым они нуждаются в материальной поддержке, и приложить к нему подтверждающие документы (копии свидетельств о рождении, о браке, о смерти, справка из милиции о хищении имущества и т.п.) (при их наличии). Однако в случае, если сотрудник просит оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением, никаких документов прилагать к заявлению не нужно.

При рассмотрении указанного заявления руководителем учреждения или уполномоченной комиссией определяются размер и условия выплаты материальной помощи на основании соответствующего нормативного документа. При наличии в организации профсоюзного органа размер и условия выплаты материальной помощи согласовываются с ним.

Решение об оказании материальной помощи оформляется приказом руководителя.

Таким образом, основанием для выплаты материальной помощи являются приказ руководителя учреждения и заявление работника, бывшего работника или их родственника.

Страховые взносы

Взносы во внебюджетные фонды. С января 2010 г. согласно Федеральному закону N 212-ФЗ бюджетные учреждения являются плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды. В соответствии со ст.

7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

——————————–

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.

Вместе с этим ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ определены выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами. В частности, согласно пп. 3 п. 1 указанной статьи не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (независимо от источника финансирования):

– физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

– работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

– работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка (выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50000 руб. на каждого ребенка).

Также не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Таким образом, если материальная помощь выплачивается в случаях, которые не предусмотрены в вышеуказанной статье, и ее размер превышает 4000 руб., она подлежит обложению страховыми взносами в установленном действующим законодательством РФ порядке.

Источник: http://www.alppp.ru/law/finansy/buhgalterskij-uchet-i-finansovaja-otchetnost/37/statja--materialnaja-pomosch-buhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie.html

Материальная помощь — Audit-it.ru

Бухгалтерские проводки по мат помощи бывшим пенсионерам
ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Организация может выплатить материальную помощь своим работникам или другим физическим лицам (например, пенсионерам – бывшим работникам). Материальная помощь выплачивают в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, хищением имущества, пожаром, стихийным бедствием и др.

Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя или заявление работника организации, подписанное руководителем.

Материальная помощь, предоставляемая на регулярной основе, может быть предусмотрена коллективным договором или другим локальным нормативным актом организации и должна включаться в состав оплаты труда работников.

Расходы на оплату труда признаются расходами по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н).

Начисление материальной помощи работнику в этом случае отражается проводкой: Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 .

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Материальная помощь, предоставление которой связано не с выполнением работниками своих служебных обязанностей, может быть отнесена к прочим внереализационным расходам организации на основании пункта 12 ПБУ 10/99. Начисление материальной помощи работнику в этом случае отражается проводкой: Дебет 91-2 Кредит 70.

Материальная помощь может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо решение общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации. Начисление материальной помощи работнику за счет нераспределенной прибыли организации отражается проводкой: Дебет 84 Кредит 70.

Выплата материальной помощи отражается проводкой: Дебет 70 Кредит 50 .

Налог на прибыль

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.

Согласно пункту 23 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности).

Таким образом, суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовым договором или нет.

ЕСН

Выплата материальной помощи не признается объектом обложения единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ, так как не учитывается в целях налогообложения прибыли.

 Для организаций, не имеющих облагаемых в соответствии с главой 25 НК РФ доходов (бюджетные учреждения, некоммерческие организации и др.), следует учитывать следующее. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 238 не подлежат обложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

· физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

· членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

НДФЛ

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 2000 руб. за налоговый период, не подлежат налогообложению .

Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

· налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (согласно ст.2 Семейного кодекса РФ к числу членов семьи относятся родители, супруги, дети);

· налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации (в настоящий момент перечень благотворительных организаций Правительством не утвержден, поэтому до момента утверждения такого перечня любые доходы, получаемые как гуманитарная или благотворительная помощь, должны включаться в налоговую базу и облагаться налогом по ставке 13% ) ;

· налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

· налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.

 Согласно ст.2 Семейного кодекса РФ к числу членов семьи относятся родители, супруги, дети.

 Пример. Работнику организации предоставлена материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в январе в сумме 1500 руб. и в марте в сумме 1000 руб. В апреле материальная помощь в сумме 800 руб. предоставлена в связи со смертью сестры.

В январе материальная помощь не включается в налогооблагаемый доход ; в марте в налогооблагаемый доход включается материальная помощь в сумме 500 руб. (1500 + 1000 – 2000). В апреле в налогооблагаемый доход включается материальная помощь в сумме 800 руб., т.к. сестра не относится к числу членов семьи на основании ст.2 СК РФ, а вычет предусмотренный п.28 ст.217 НК РФ уже использован.

О включении материальной помощи в расчет среднего заработка

При расчете среднего заработка необходимо руководствоваться ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

 Согласно ст.139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Перечень выплат, учитываемых для расчета среднего заработка приведен в пункте 2 Положения , утвержденного Постановлением Правительства РФ № 213 .

Данный перечень является открытым, поэтому выплаты, прямо не поименованные в нем, но предусмотренные системой оплаты труда, то есть закрепленные локальными нормативными актами организаций, включаются в состав выплат, учитываемых для расчета среднего заработка.

Поэтому, существует мнение, что если периодическая выплата материальной помощи предусмотрена коллективным договором или другими локальными нормативными актами организаций, то материальная помощь будет являться выплатой в рамках системы оплаты труда и, следовательно, будет учитываться для расчета среднего заработка.

Однако представители Минтруда России имеют другую точку зрения по данному вопросу.

Приведем выдержку из разъяснений Начальника отдела Минтруда России Н.Ковязиной.

Согласно ст.139 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы в соответствующей организации.

 Материальная помощь не является оплатой за труд, и условия ее выплаты должны утверждаться отдельным локальным нормативным актом.

 Если в организации условия выплаты материальной помощи включены в Положение об оплате, то это не меняет характера этой выплаты. Поэтому при исчислении среднего заработка материальная помощь учитываться не должна.

 Подписано в печать Н.З.Ковязина
11.03.2003 Начальник отдела Минтруда России

Такая точка зрения, по нашему мнению, является спорной. Однако, в целях избежания рисков, связанных с неверными расчетами среднего заработка, рекомендуем предусматривать в Положении об оплате труда не материальную помощь, а другие выплаты компенсационного и стимулирующего характера, например, премии. При этом суммы разовой материальной помощи не включать в расчет среднего заработка.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/40991.html

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, оказанная организацией членам семьи умершего работника (бывшего работника), а также работнику (бывшему работнику) в связи со смертью членов семьи? :: Бухгалтерский учет, налоги, аудит

Бухгалтерские проводки по мат помощи бывшим пенсионерам

Вопрос:

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, оказанная организацией членам семьи умершего работника (бывшего работника), а также работнику (бывшему работнику) в связи со смертью членов семьи?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

https://www.youtube.com/watch?v=q5LuwyMzAuo

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Если материальная помощь выплачивается лицам, с которыми организацией не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (членам семей умерших работников и бывших работников), то, следовательно, на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ указанная материальная помощь страховыми взносами не облагается.

Теперь рассмотрим случай, когда материальная помощь выплачивается работникам организации в связи со смертью членов семьи и бывшим работникам в связи со смертью членов семьи.

Выплаты материальной помощи бывшим работникам также не облагаются страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, так как на момент выплаты у организации отсутствуют с этими физическими лицами трудовые либо гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи со смертью членов семьи, также полностью не облагается страховыми взносами, но уже на основании подпункта «б» подпункта 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

По налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) ситуация несколько иная.
Независимо от того, выплачивается ли материальная помощь работникам или бывшим работникам, она включается в объект налогообложения НДФЛ на основании статьи 209 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

При этом статьей 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых «работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи».

Таким образом, материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме в случае, если она была выплачена: – работнику в связи со смертью члена его семьи; – бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи; – членам семьи умершего работника;

– членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию.

Следовательно, если материальная помощь выплачивается членам семьи бывшего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, либо бывшему работнику, уволившемуся не в связи с выходом на пенсию, такая материальная помощь облагается НДФЛ.

Необлагаемый размер материальной помощи (4 000 рублей) установлен пунктом 28 статьи 217 НК РФ и применяется в отношении, в том числе «суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

Исходя из вышеизложенного, при выплате материальной помощи члену семьи умершего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, сумма материальной помощи облагается НДФЛ в полном объеме.

Александра Суворова,
руководитель юридической службы аудиторской компании “Что делать Консалт”

/Консультант Плюс – Законодательство, комментарии, аналитика, 26.04.2010/

Источник: http://www.businessuchet.ru/content/document_r_38D3B708-0B3D-4D9D-85D5-FA4796E6CDB9.html

Материальная помощь бывшему сотруднику в 1С ЗУП

Бухгалтерские проводки по мат помощи бывшим пенсионерам
16.11.2018

Многие компании имеют различные социальные программы помощи своим ветеранам, которые длительный период своей жизни посвятили работе в компании. Это может выражаться в подарках к различным праздникам, а также оказании материальной помощи пенсионерам при достижении ими определенного возраста.

Для регистрации данного факта в решении Зарплата и управление персоналом необходимо выполнить следующие действия:

  • произвести требуемые для начисления такой помощи бывшим работникам настройки в программе;
  • сформировать документ, с помощью которого производится регистрация факта любой выплаты бывшему работнику.

Порядок настройки 1С Зарплаты для начисления материальной помощи бывшим работникам компании

Чтобы в 1С ЗУП стала возможной регистрация выплат ветеранам, которые уже не работают, в настройках расчета вознаграждения персонала следует указать на возможность такой операции (выплачивать доходы сотрудникам, которые уже не работают на предприятии). Для этого достаточно установить в соответствующее поле флажок.

Ветеранам и пенсионерам, которые уже не трудятся на предприятии, могут производиться различные виды выплат, в частности, оказание материальной помощи, компенсация затрат на медикаменты и так далее. При этом у каждой выплаты свой порядок обложения НДФЛ и начисления взносов в государственные фонды.

В решении 1С Зарплата имеется специальный справочник, в котором содержатся все возможные виды выплат сотрудникам, уже не работающим в компании. У каждого элемента такого перечня указан тип дохода с точки зрения налогообложения и начисления взносов во внебюджетные фонды.

При необходимости можно сформировать другой вид выплат, если его нет в указанном перечне. Настраивая выплату в виде материальной помощи, необходимо учитывать, что, если сотрудник не является уже работником компании, то на такую выплату не начисляются взносы в государственные фонды.

Следовательно, вид дохода следует изменить, и указать, что начисляемая помощь является доходом, который не входит в базу при определении размера описываемых взносов.

Заполнение формы документа в 1С Зарплате для регистрации выплаты бывшим работникам предприятия

Формирование данного документа в 1С ЗУП требуется только для того, чтобы корректно начислить НДФЛ или взносы в государственные фонды с последующим их отражением в отчетности.

Также, с помощью данного документа осуществляются необходимые изменения в учетных регистрах 1С Бухгалтерии или другой аналогичной программы.

Также необходимо помнить, что суммы материальной помощи, начисленные бывшему сотруднику, не являются задолженностью по зарплате, они не отражаются в ведомостях или в других отчетах по ФОТ. Расчеты же со сторонними контрагентами, к которым относятся и бывшие работники, осуществляются в 1С Бухгалтерии.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Заполнение документа необходимо проводить следующим образом:

  • После открытия формы, следует в первую очередь указать месяц, когда была оказана материальная помощь бывшему работнику, и когда данный факт будет зарегистрирован в бухучете, а значит, на него должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды.
  • Также следует указать дату, когда документ будет зарегистрирован в базе данных. Эта информация потребуется при его печати.
  • Следующим шагом является указание организации, которая производит описываемую выплату. Автоматически в документе будет указана компания, которая находится в начальных настройках 1С ЗУП, но при необходимости значение можно легко изменить (выбирать следует то предприятие, где ранее числился работник).
  • Тип выплаты необходимо выбрать из соответствующего справочника, где уже произведены требуемые настройки. Если они были выполнены корректно, то значения кода НДФЛ, вычетов и взносов в государственные фонды также будут указаны верно. При обнаружении ошибки следует повторно выполнить настройку типа выплаты.
  • Далее необходимо установить предполагаемую дату осуществления выплаты (когда денежные средства будут фактически перечислены бывшему работнику или переданы лично в руки). Настройками по умолчанию предусмотрено, что это день, следующий за текущим, но в случае необходимости, значение в поле может быть изменено.
  • Обязательно требуется указывать параметры для отражения выплаты в бухучете (определить счет и субконто).
  • Необходимо указывать и подразделение, на которое будут отнесены расходы по выплате при отражении данного факта в 1С Бухгалтерии. Если материальная помощь относится к филиалу или представительству, то НДФЛ будет начисляться (при необходимости) по месту регистрации.
  • Раздел с параметрами перечисления НДФЛ должен содержать дату, когда налог был перечислен (если выплата им облагается) и реквизиты банковского документа, чтобы внести их в регистры налогового учета.

В таблицу документа следует вводить значения с использованием функций подбора или добавления. При таком способе автоматически будет открыт специальный перечень бывших сотрудников, из которого необходимо выбрать нужного.

Решение 1С ЗУП по умолчанию устанавливает фильтр в этом перечне и выводит только тех бывших работников, которым начислялись выплаты.

Это ограничение необходимо снять, установив флажок, указывающий, что выбирать работника следует из полного списка.

Далее следует указать сумму начисленной материальной помощи, проверить правильность расчета размера вычета, НДФЛ (если выплата включается в его базу) в соответствии с нормативными актами, отразить размер удержания (если они имеются у бывшего сотрудника). После этого размер суммы к выплате будет определен программой автоматически. Пользователю останется только его проверить и проконтролировать корректность начисления взносов во внебюджетные фонды.

Заключительным шагом заполнения документа является внесение сведений о лицах, имеющих право подписи документа, и его проведение.

При необходимости можно напечатать справку о выплатах бывшим работникам.

Выплаты, которые были осуществлены с помощью описанного документа, можно проанализировать, используя отчет, где фиксируются все доходы работников, не являющиеся зарплатой.

После обмена информацией с 1С Бухгалтерией, в ней будет сформирована проводка Дт 91.02 Кт 76.10 на сумму выплаты.

Источник: https://softservis.com/blog/2018-11-16/

Матпомощь пенсионерам: один работает в организации, второй – уже нет

Бухгалтерские проводки по мат помощи бывшим пенсионерам

Как в учете организации отразить выплату материальной помощи двум пенсионерам: один из них продолжает работать в организации (основное место работы), второй — ранее работал в организации (являлось основным местом работы)?

В соответствии с коллективным договором в отчетном месяце оказана материальная помощь двум пенсионерам к празднику:

пенсионеру, продолжающему работать в организации, — путем перечисления денежных средств на пластиковую карточку работника ;

пенсионеру, ранее работавшему в организации, — путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации.

Материальная помощь оказана в размере 800 руб. каждому.

Пенсионер, продолжающий работать в организации, в отчетном году уже получал другие выплаты социального характера в размере 1100 руб. . Пенсионер, ранее работавший в организации, выплаты социального характера в течение года не получал.

Организация начисляет и уплачивает страховой взнос в Белгосстрах в размере 0,50%. Уплата страховых взносов в ФСЗН производится один раз в квартал в установленный день выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала (средняя численность работников за предыдущий календарный год — до 100 человек включительно).

Общие положения

Порядок выплаты материальной помощи законодательством не определен, поэтому разрабатывается в организации самостоятельно. Материальная помощь может предоставляться в соответствии с локальным нормативным правовым актом (коллективный договор, положение об оплате труда, положение об оказании материальной помощи, трудовой договор и т.д.) либо приказом .

коллективного договора определяется сторонами в соответствии с генеральным, тарифным и местным соглашениями (при их наличии) в пределах их компетенции, а также ТК в предусмотренных им случаях.

Коллективный договор может содержать положения об улучшении условий жизни ветеранов, инвалидов и пенсионеров, работающих или работавших у нанимателя .

Бухгалтерский учет

Материальная помощь работникам организации включается в состав прочих расходов по текущей деятельности и отражается:

в случае выдачи пенсионеру, продолжающему работать в организации: по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ;

в случае выдачи пенсионеру, ранее работавшему в организации: по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Выплаченные суммы материальной помощи отражаются по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов .

Начисление страховых взносов в ФСЗН (за счет средств нанимателя) и Белгосстрах от материальной помощи отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») в корреспонденции с кредитом счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») соответственно .

Суммы удержанного подоходного налога с физических лиц и страхового взноса в ФСЗН, исчисляемые за счет средств работников, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно .

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица .

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь .

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах .

Вместе с тем освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, — в размере, не превышающем 1847 бел.руб., от каждого источника в течение налогового периода .

Так как в рассматриваемой ситуации выданная пенсионеру, ранее работавшему в организации, материальная помощь не превышает установленный законодательством предел, применяется вышеуказанное освобождение от подоходного налога.

Материальная помощь, выданная пенсионеру, продолжающему работать в организации, в совокупности с другими выплатами социального характера, полученными им от организации в течение года, превышает установленный законодательством предел, следовательно, сумма превышения подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц.

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13% .

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате .

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам .

Перечисление в бюджет удержанного подоходного налога с физических лиц производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках .

При этом обязанность налогового агента по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется только на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей .

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы .

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан, работающих на основании трудовых договоров (контрактов) .

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115 .

Таким образом, за граждан (пенсионеров — бывших работников), не работающих у данного нанимателя, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как они в соответствии с вышеназванным законодательством не подлежат обязательному государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На сумму материальной помощи, выданной пенсионеру, продолжающему работать в организации, следует начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, так как данная помощь не включена в Перечень N 115 .

Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают страховые взносы в ФСЗН не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом .

Страховые взносы в Белгосстрах уплачиваются страхователями в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы .

Налог на прибыль

При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в том числе материальная помощь .

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК, включаются в состав внереализационных расходов на дату их признания в бухгалтерском учете .

В рассматриваемой ситуации обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.

Таблица бухгалтерских записей

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыт субсчет:

76-8 «Расчеты с бывшими работниками организации».

операцийДебетКредитСуммаПервичный

документ

Бухгалтерские записи по начислению и выплате материальной помощи
Начислена материальная помощь пенсионеру, продолжающему работать в организации90-1070800Приказ, расчетно-платежная ведомость
Удержан подоходный налог с суммы превышения установленного предела у пенсионера, продолжающего работать в организации

(((1100 + 800) — 1847) x 13%)

7068-46,89Расчетно-платежная ведомость
Удержан страховой взнос в ФСЗН на пенсионное страхование у пенсионера, продолжающего работать в организации

(800 x 1%)

70698Расчетно-платежная ведомость
Начислен страховой взнос в ФСЗН

(800 x 34%)

90-1069272Бухгалтерская справка-расчет
Начислен страховой взнос в Белгосстрах

(800 x 0,50%)

90-1076-24Бухгалтерская справка-расчет
Выплачена материальная помощь пенсионеру, продолжающему работать в организации

(800 — 6,89 — 8)

7051785,11Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

Перечислен подоходный налог68-4516,89Платежное поручение,
выписка банка по расчетному счету
Начислена материальная помощь пенсионеру, ранее работавшему в организации90-1076-8800Локальный нормативный правовой акт,
приказ, расчетно-платежная ведомость
Выплачена материальная помощь пенсионеру, ранее работавшему в организации76-850800Расходный кассовый ордер, кассовая книга
Бухгалтерские записи в день выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Перечислены страховые взносы в ФСЗН

(8 + 272)

6951280Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерские записи не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Перечислены страховые взносы в Белгосстрах76-2514Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

———————————
Не учитывается при налогообложении прибыли .
Учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов .

Источник: https://ilex.by/matpomoshh-pensioneram-odin-rabotaet-v-organizatsii-vtoroj-uzhe-net/

Адвокат Миронов
Добавить комментарий